Najdôležitejšie otázky a odpovede k transakčnej dani 2025
Základné informácie o transakčnej dani
Daň sa týka živnostníkov, podnikateľov a firiem, ktorí podnikajú na území SR, majú účet v banke na Slovensku alebo aj mimo Slovenska a aj právnických osôb, ktoré nie sú podnikatelia a organizačných zložiek zahraničnej osoby umiestnených na Slovensku.
Sadzba je 0,4 % pre bezhotovostné transakcie, maximálne 40 eur na transakciu. 0.8 % pre výber hotovosti, bez stropu. 2 eur ročne za každú použitú platobnú kartu (debetnú/kreditnú).
Prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025.
Nie, transakčná daň sa týka všetkých živnostníkov, podnikateľov a firiem, ktorí podnikajú na území SR, majú účet v banke na Slovensku alebo mimo Slovenska a aj právnických osôb, ktoré nie sú podnikatelia, organizačných zložiek zahraničnej osoby, umiestnených na Slovensku, bez ohľadu na obrat.
Na konci apríla v roku 2025, najneskôr však do 31. júla 2025.
Hotovosť generuje nemalé náklady a riziko straty, odcudzenia alebo zneužitia, pričom výška dane za výber hotovosti na rozdiel od výšky dane z bezhotovostnej transakcie nie je stropovo obmedzená.
Výpočet dane
V Georgeovi (História) alebo Business24 (Prehľad obratov) si môžete urobiť export pohybov podľa kritérií.
Samotný výpočet = Počet odoslaných platieb nad 10 000 eur * 40 eur + sumár objemov odoslaných platieb pod 10 000 eur * 0,4 %.
Keďže pri hotovosti nie je strop, tak výpočet hotovosti je napríklad 100 000 eur * 0,8 % = 800 eur.
Slovenská sporiteľňa bude daň strhávať po každej transakcií, zákon spôsob neurčuje.
Kurzom NBS devíza stred.
Výnimky a oslobodenia od dane
Výnimky sú uvedené v Zákone č.279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií.
Áno, pri prevodoch v rámci účtov jedného klienta sa daň neaplikuje, musia však byť vedené v jednej banke.
Vyššie územné celky, mestá, obce a ich rozpočtové a príspevkové organizácie podliehajú výnimke a daň sa na ne nevzťahuje.
Ak sa nejedná o rozpočtové a príspevkové organizácie obce alebo vyššieho územného celku, ale sú to s.r.o. alebo sociálne podniky, tak potom by sa na nich daň vzťahovať mala.
Ak sa nejedná o rozpočtové a príspevkové organizácie obce alebo vyššieho územného celku, ale sú to s.r.o. alebo sociálne podniky, tak potom by sa na nich daň vzťahovať mala.
Transakcie na účtoch bytových domov podliehajú výnimke a daň sa na ne nevzťahuje.
Rozpočtové a príspevkové organizácie podliehajú výnimke a daň sa na ne nevzťahuje.
Áno. Úhrady tohto typu smerované na účty vedené v štátnej pokladnici sú oslobodené od transakčnej dane.
Transakčná daň sa nevzťahuje na neziskové organizácie poskytujúce verejno prospešné služby podľa Zákona č. 213/1997 Z. z. o neziskových organizáciách poskytujúcich všeobecne prospešné služby, za predpokladu, že táto nezisková organizácia túto skutočnosť oznámi svojmu platiteľovi dane (banke, v ktorej má vedený transakčný účet). Vzor oznámenia a proces odovzdania bude zverejnený na webovej stránke.
Dani podliehajú aj spoločenstvá vlastníkov bytov s výnimkou transakcií, ktoré sú vykonávané na účte bytových domov.
Nie, nakoľko na platobnú operáciu vykonanú z platobného účtu dohliadaného subjektu finančného trhu vedeného u poskytovateľa podľa zákona o platobných službách, na ktorom dohliadaný subjekt finančného trhu vedie finančné prostriedky svojich klientov a ktorý používa výlučne na vykonávanie obchodov na účet svojich klientov sa vzťahuje výnimka. Platobná inštitúcia, ktorá je majiteľom tohto účtu však musí banke prehlásiť na osobitnom potvrdení, že prostriedky na účte nie sú jej vlastné prostriedky, ale sú to prostriedky jej klientov.
Transakcie podliehajúce dani
Výnimky sú uvedené § 4 Zákona č.279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií.
Nie, transakčná daň sa aplikuje len na odchádzajúce platby.
Áno, aplikuje sa sadzba 0,8 % z hodnoty výberu, bez obmedzenia v podobe maximálnej výšky dane.
Platby kartou sú od dane oslobodené, za každú kartu sa bude odvádzať ročný paušál 2 eurá, ak bola v danom roku použitá.
Pokiaľ je terminovaný vklad/účet vedený v jednej banke na toho istého daňovníka (majiteľom terminovaného vkladu a účtu je ten istý daňovník), daň sa neaplikuje
Nie, ak túto platobnú operáciu spočívajúcu v nákupe cenných papierov vykoná obchodník s cennými papiermi na účet svojho klienta.
Áno.
Cash poolingová transakcia je oslobodená od dane, ak je takáto štruktúra nastavená v rámci účtov daňovníkov, ktorí sú členmi konsolidovaného celku, za ktorý sa zostavuje konsolidovaná účtovná závierka, vedených v jednej banke. Oslobodenie od dane sa vzťahuje na prevody medzi účtami v rámci tejto štruktúry, nie na bežné transakcie realizované na účtoch zapojených do cash poolingu.
Áno.
Nie.
Transakcie realizované na účte, ktoré si klient vedie pre účely sociálneho fondu, podliehajú transakčnej dani rovnako ako transakcie na bežnom podnikateľskom účte. Zároveň platí, že pri prevodoch v rámci účtov jedného klienta sa daň neaplikuje, musia však byť vedené v jednej banke.
Áno, bankové poplatky podliehajú transakčnej dani. Aj z transakcií, ktoré sú oslobodené (napr. poplatok za platbu kartou).
Áno, splátky úverov podliehajú transakčnej dani.
Áno, lízingové splátky podliehajú transakčnej dani.
Áno. Ak však ide o účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti zriadené podľa § 6 ods. 1 písm. h) a k) zákona č. 308/1991 Zb. o slobode náboženskej viery a postavení cirkví a náboženských spoločností a toto účelové zariadenie vykonáva jednu z činností uvedených v § 50 ods. 5 zákona o dani z príjmov a tieto skutočnosti oznámi platiteľovi dane, potom toto účelové zariadenie nie je daňovníkom podľa zákona o dani z finančných transakcií a jeho transakcie na platobnom účte nebudú zdaňované.
Nie, pokiaľ majiteľ účtu prehlási banke na osobitnom potvrdení, že prostriedky na účte nie sú jeho vlastné prostriedky.
Medzinárodné aspekty dane
Ak máte účet v banke na Slovensku a zároveň aj sídlo alebo miesto podnikania na Slovensku alebo na Slovensku vykonávate podnikateľskú činnosť, tak áno.
Pri presune účtu do zahraničia si bude musieť klient vypočítať a odviesť daň sám.
Áno, aj organizačná zložka zahraničnej osoby so sídlom na území SR je daňovníkom podľa tohto zákona a keďže má účet vedený v zahraničnej banke, tak si túto daň z finančných transakcií bude musieť vypočítať a odviesť tento daňovník sám.
Áno.
Sadzba dane je 0,4 % pre bezhotovostné transakcie, maximálne 40 eur na transakciu.
Nie, platby kartou nepodliehajú transakčnej dani, poplatok za platbu kartou áno.
Finančné transakcie na podnikateľskom účte bude banka bude zdaňovať, pokiaľ klient nepreukáže, že tieto finančné transakcie nesúvisia so žiadnou činnosťou vykonávanou na území SR, resp. že klient na území SR nevykonáva žiadnu činnosť.
Špecifické situácie podnikateľov
Povinnosť mať separátny účet pre živnostníka je k 31. marcu 2025.
Takáto zmena účtu je možná v našich pobočkách.
Áno.
Pokiaľ sú oba účty vedené v jednej banke, majiteľ účtu nebude platiť daň z prevodu z vlastného podnikateľského účtu na vlastný účet fyzickej osoby.
Pre výpočet dane sa použije výsledná suma platby. Zoskupovanie faktúr za účelom vyhnutiu sa dani by mohlo byť považované za krátenie dane.
Áno.
Áno, v prípade vedenia účtu vo viacerých bankách sa pri prevodoch medzi vlastnými účtami aplikuje transakčná daň.
Praktické otázky a administratívne povinnosti
Daňové priznanie podáva daňovník alebo platiteľ dane, pokiaľ odviedol daň za daňovníka.
Táto povinnosť bola zo zákona vypustená.
Nie. Suma úhrady bude zaslaná príjemcovi v plnej výške.
Výšku zrazenej dane može daňovník reklamovať u platiteľa v lehote do 12 mesiacov od dátumu zrazenej dane.
Áno, vo výpise z účtu sa bude nachádzať výška dane.
Nie, výška odvedenej dane bude súčasťou výpisu z účtu.
Nie. Daňovník musí banke oznámiť, že je oslobodený od dane alebo že na osobitnom účte vykonáva finančné transakcie, ktoré sú oslobodené od dane.
O spôsobe a forme oznámenia bude banka daňovníka informovať na svojej webovej stránke. Banka zverejní vzor oznámenia.
O spôsobe a forme oznámenia bude banka daňovníka informovať na svojej webovej stránke.